Cum se tratează fiscal cardurile cadou vândute de un magazin online?

Pentru TVA, un card cadou este un „cupon valoric”, în sensul Codului fiscal art. 274^1 alin. (1) lit. a). Tratamentul depinde de tipul cardului. La un card cu utilizare unică, TVA se colectează la vânzarea cardului. La un card cu utilizări multiple, TVA se colectează abia când clientul cumpără produse cu el. În cazul unui magazin online, cardurile valabile pe tot catalogul sunt aproape întotdeauna cu utilizări multiple.

Cum încadrați cardul

Un cupon este „cu utilizare unică” doar dacă, la emitere, se cunosc atât locul livrării, cât și „TVA datorată pentru acele bunuri sau servicii” (art. 274^1 alin. (1) lit. b)). Orice alt cupon este cu utilizări multiple (lit. c)).

Într-un magazin online, două situații fac cardul să fie cu utilizări multiple:

• Cote diferite în catalog. Codul fiscal art. 291 alin. (1) prevede cota standard de 21%. Alin. (2) prevede cota redusă de 11%, de exemplu pentru alimente, cărți sau medicamente de uz uman. Dacă același card poate fi folosit pentru produse cu cote diferite, TVA datorată nu se cunoaște la emitere.
• Livrări în mai multe state. Dacă magazinul livrează și în alte state membre, locul livrării poate să nu fie cunoscut când vindeți cardul.

Un card poate fi cu utilizare unică doar dacă este restrâns la produse cu aceeași cotă și la livrări într-un singur stat. Un exemplu este un card valabil numai pentru cărți livrate în România.

Card cu utilizări multiple: TVA la folosire

Art. 274^1 alin. (5): numai livrarea efectivă de bunuri în schimbul cardului intră în sfera TVA, iar „fiecare transfer anterior” nu intră. Baza de impozitare este contravaloarea plătită pentru card, din care se scade TVA aferentă bunurilor livrate (art. 286 alin. (1) lit. f)).

Exemplu: vindeți online un card de 500 lei în decembrie. Clientul îl folosește în ianuarie pentru o carte de 111 lei (cota 11%) și un gadget de 389 lei (cota 21%).

• Decembrie: încasați 500 lei fără TVA. Suma este o datorie față de client, similară unui avans, de exemplu în contul 419 „Clienți - creditori”. Nu emiteți factură cu TVA pentru card.
• Ianuarie: colectați TVA la cota fiecărui produs. Pentru carte, baza este 100 lei și TVA 11 lei. Pentru gadget, baza este 321,49 lei și TVA 67,51 lei. TVA de 78,51 lei intră în decontul pe ianuarie.

Card cu utilizare unică: TVA la vânzare

Art. 274^1 alin. (2): fiecare transfer al cardului „se consideră a fi o livrare a bunurilor” la care se referă. TVA se colectează în luna vânzării cardului. La folosire, livrarea nu mai este o tranzacție independentă pentru partea acoperită de card, deci nu mai colectați TVA a doua oară.

Cardul vândut prin intermediari

Dacă vindeți cardurile printr-o platformă sau un distribuitor care încasează un comision, art. 274^1 alin. (6) prevede că, la cuponul cu utilizări multiple, serviciile identificabile ale acestora, cum ar fi distribuția sau promovarea, intră în sfera TVA. Comisionul se tratează separat de valoarea cardului.

Pași practici

1. Încadrați fiecare tip de card din termenii și condițiile de utilizare, înainte de lansare.
2. Țineți un registru al cardurilor emise: serie, valoare, dată de vânzare, sume folosite și sold rămas.
3. Reconciliați lunar soldul contului de datorii către clienți cu soldul din registru.
4. La folosire, aplicați cota fiecărui produs livrat, nu o cotă medie.

De reținut

• Un card valabil pe tot catalogul este cu utilizări multiple, iar TVA se colectează la folosire.
• Vânzarea unui card cu utilizări multiple nu intră în sfera TVA (art. 274^1 alin. (5)).
• La cardul cu utilizare unică, TVA se colectează o singură dată, la vânzarea cardului (art. 274^1 alin. (2)).

Toate ghidurile · ← iConta.eu · Termeni și condiții