Cum se tratează un produs returnat deteriorat?
Un produs returnat deteriorat implică două operațiuni separate: returul propriu-zis, care corectează vânzarea, și soarta produsului, care e deja al tău din nou. Returul reduce baza de impozitare și venitul. Produsul deteriorat intră în stoc și apoi fie se vinde la preț redus, fie se distruge, cu dovada distrugerii, ca să păstrezi deductibilitatea.
Pasul 1: corectarea vânzării
Codul fiscal art. 287 lit. b) reduce baza de impozitare în cazul refuzurilor totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate, precum și la desființarea totală sau parțială a contractului prin acordul scris al părților. Practic:
- Retur integral acceptat: emiți factura de stornare pentru produs (venit și TVA colectată cu minus).
- Clientul păstrează produsul, dar primește o reducere pentru defect: e o reducere de preț după livrare (art. 287 lit. c)), cu factură de reducere, fără retur fizic.
- Clientul returnează un produs pe care l-a deteriorat chiar el, iar tu rambursezi doar parțial: storno pentru suma rambursată, conform acordului cu clientul.
Contabil, la returul fizic, produsul reintră în stoc la costul la care a fost descărcat (stornarea descărcării de gestiune).
Pasul 2: ce faci cu produsul
Se poate vinde în continuare, la preț redus. Rămâne în stoc și se vinde normal, cu TVA la noul preț. Nu e nevoie de ajustarea TVA deduse la achiziție.
Nu se mai poate valorifica. Aici se aplică regulile pentru bunurile degradate:
- Impozit pe profit. Cheltuielile cu stocurile degradate, neimputabile, sunt nedeductibile, cu excepțiile din lege. Una dintre ele: bunurile „degradate calitativ, dacă se face dovada distrugerii” (Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3). Distrugerea poate fi făcută cu mijloace proprii sau prin predare la unități specializate (HG 1/2016, titlul II pct. 17 alin. (3)).
- TVA. Nu se ajustează deducerea inițială pentru bunuri distruse, dacă situația e demonstrată corespunzător (art. 304 alin. (2) lit. a)). Normele dau exemplul „bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate și pentru care se face dovada distrugerii” (HG 1/2016, titlul VII pct. 78 alin. (10) lit. d)).
Fără dovada distrugerii, cheltuiala e nedeductibilă și TVA-ul dedus la achiziție trebuie ajustat.
Deteriorarea e imputabilă cuiva (curierul, clientul): valoarea se recuperează prin imputare sau despăgubire, iar degradarea nu mai este „neimputabilă”.
Exemplu
Un magazin online vinde un aspirator cu 1.210 lei (1.000 lei plus TVA 21%). Costul de achiziție a fost de 700 lei, cu TVA dedusă de 147 lei. Clientul îl returnează cu carcasa spartă, iar magazinul acceptă returul integral.
- Factură storno: venit -1.000 lei și TVA colectată -210 lei. Aspiratorul reintră în stoc la 700 lei.
- Service-ul constată că nu merită reparat. Comisia întocmește procesul-verbal de degradare, iar aspiratorul se predă unei firme de colectare a deșeurilor electrice, cu document de predare.
- Se scoate din gestiune la 700 lei. Cheltuiala este deductibilă, iar TVA-ul de 147 lei nu se ajustează, pentru că există dovada distrugerii.
Fără documentul de predare sau de distrugere: cei 700 lei devin cheltuială nedeductibilă, iar TVA-ul de 147 lei se ajustează.
Documentele de păstrat
- cererea de retur și acordul cu clientul;
- factura storno sau factura de reducere;
- nota de recepție la reintrarea în stoc;
- procesul-verbal de constatare a degradării;
- procesul-verbal de distrugere sau documentul de predare la o unitate specializată.
De reținut
- Returul se corectează prin storno, cu reducerea bazei TVA (art. 287 lit. b)).
- Produsul deteriorat revine în stoc. Dacă se poate vinde, nu se ajustează nimic.
- Dacă se aruncă, deductibilitatea cheltuielii și a TVA cere dovada distrugerii.
- Când deteriorarea e imputabilă curierului sau clientului, recuperează valoarea prin imputare.