Eșalonarea impozitelor și taxelor locale la primărie: perioada și majorările datorate
La cererea temeinic justificată a contribuabilului, organul fiscal local poate acorda eșalonarea obligațiilor fiscale locale restante pe cel mult 5 ani. Pe perioada eșalonării, pentru obligațiile principale eșalonate se datorează majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau fracțiune de lună. Fără eșalonare, majorarea pentru impozitele locale neachitate e de 1% pe lună.
Pentru o firmă cu impozit pe clădiri sau teren restant, eșalonarea la primărie înjumătățește costul lunar al întârzierii. Procedura nu e cea de la ANAF: o stabilește fiecare autoritate locală, prin hotărâre.
Temeiul legal
„Eșalonarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 5 ani, iar amânarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 6 luni, dar care nu poate depăși data de 20 decembrie a anului fiscal în care se acordă." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 185 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Pe perioada pentru care au fost acordate amânări sau eșalonări la plată, pentru obligațiile fiscale principale eșalonate sau amânate la plată, se datorează majorări de întârziere de 0,5% pe lună sau fracțiune de lună, reprezentând echivalentul prejudiciului." — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 185 alin. (3) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
„Nivelul majorării de întârziere este de 1% din cuantumul obligațiilor fiscale principale neachitate în termen, calculată pentru fiecare lună sau fracțiune de lună" — Codul de procedură fiscală (Legea 207/2015), art. 183 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_207_2015_consolidat.txt)
Regimul eșalonării la organul fiscal local:
- E o posibilitate, nu un drept. Organul fiscal local „poate acorda" eșalonarea, la cererea temeinic justificată a contribuabilului, pentru obligațiile restante (art. 185 alin. (1)).
- Ce se poate eșalona. Obligațiile fiscale locale, plus amenzile și creanțele bugetare asimilate prevăzute la art. 184 alin. (5) (art. 185 alin. (1) lit. a)).
- Durata: până la 5 ani. Amânarea la plată, o înlesnire distinctă, are cel mult 6 luni și nu poate trece de 20 decembrie a anului în care se acordă (art. 185 alin. (2)).
- Majorări reduse: 0,5% pe lună, pentru obligațiile principale eșalonate (art. 185 alin. (3)), față de 1% pe lună în regim normal (art. 183 alin. (2)).
- Jumătate din componenta de penalitate se amână. 50% din majorările de întârziere reprezentând componenta de penalitate, aferente obligațiilor eșalonate, se amână la plată. Dacă sumele eșalonate se sting integral, majorările amânate se anulează (art. 185 alin. (4)).
- Garanția diferă după tipul contribuabilului. La persoanele fizice, garanția este egală cu două rate medii din eșalonare. La persoanele juridice, garanția trebuie să acopere totalul obligațiilor eșalonate (art. 185 alin. (5)).
- Procedura e locală. Procedura de acordare se aprobă prin hotărâre a autorității deliberative (art. 185 alin. (6)). Documentele, formularele și modul de calcul al ratelor diferă deci de la o localitate la alta.
SC Exemplu SRL datorează primăriei 24.000 lei impozit pe clădiri restant și obține o eșalonare pe 12 luni, cu rate de principal de 2.000 lei (24.000 / 12).
Ordinul de mărime al costului, pentru o lună, la 24.000 lei: - fără eșalonare: 1% × 24.000 = 240 lei majorări - cu eșalonare: 0,5% × 24.000 = 120 lei majorări
Ca persoană juridică, firma trebuie să constituie o garanție care acoperă totalul obligațiilor eșalonate, adică cel puțin 24.000 lei. Modul exact de calcul al majorărilor pe rate rezultă din hotărârea consiliului local și din graficul primit.
Ce se greșește în practică
- Se aplică la primărie regulile eșalonării ANAF: alte garanții, alte dobânzi, alt formular.
- Se presupune că eșalonarea locală e un drept, deși organul fiscal local „poate acorda" și cere o cerere temeinic justificată.
- Persoana juridică oferă garanția de „două rate medii", care e prevăzută doar pentru persoanele fizice.
- Se confundă eșalonarea, de până la 5 ani, cu amânarea la plată, de cel mult 6 luni și doar până la 20 decembrie.
- Nu se consultă hotărârea consiliului local care aprobă procedura.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu întocmește cererea de eșalonare către primărie și nu calculează majorările locale. Aplicația ține evidența contabilă a firmei, iar impozitul pe clădiri sau pe teren datorat apare în balanța de verificare. Plățile către primărie se contabilizează din extrasul de cont importat. Graficul și majorările stabilite de primărie le urmărește contabilul.