Care este exercițiul financiar al unei asociații de proprietari și ce se întâmplă cu excedentul anual?
Exercițiul financiar al asociației de proprietari este anul calendaristic, 1 ianuarie – 31 decembrie. Anul fiscal coincide cu el. Excedentele anuale rezultate din execuția bugetului de venituri și cheltuieli, rămase neutilizate la finele anului, nu se împart și nu se „anulează". Se reportează în anul următor și își păstrează destinația: ce a rămas din fondul de reparații rămâne fond de reparații.
Trebuie deosebit de excedentul lunar, rezultat din calculul cheltuielilor. Acela este o sumă încasată în plus față de cheltuielile repartizate pe o listă de plată. Legea îl tratează diferit: se regularizează prin lista lunii următoare sau se restituie proprietarilor în 30 de zile (art. 74 alin. (2)).
Temeiul legal
„(1) Anul fiscal și exercițiul financiar al asociației de proprietari este anul calendaristic. Excedentele anuale rezultate din execuția bugetelor de venituri și cheltuieli, rămase neutilizate la finele exercițiului bugetar, se reportează în anul următor cu aceeași destinație.” — Legea 196/2018, art. 71 alin. (1) (sursă: anaf_surse/legea_196_2018_asociatii_proprietari_consolidat.txt)
„(2) Dacă din calculele efectuate rezultă un excedent, în sensul că sumele încasate depășesc în valoare totalul cheltuielilor, aceste sume trebuie regularizate prin lista de plată aferentă lunii următoare sau rambursate proprietarilor îndreptățiți în termen de maximum 30 de zile de la constatarea acestora.” — Legea 196/2018, art. 74 alin. (2) (sursă: anaf_surse/legea_196_2018_asociatii_proprietari_consolidat.txt)
Ce înseamnă în practică:
- Bugetul anual: administratorul propune bugete anuale și prognoze pe termen mediu (art. 66 alin. (1) lit. h)). Execuția lor se închide la 31 decembrie.
- Reportarea păstrează destinația: un sold neutilizat din fondul de reparații rămâne fond de reparații în anul următor. Soldul unui fond special rămâne în fondul special respectiv. Nu se mută liber între fonduri.
- Nu se restituie anual: excedentul anual neutilizat se reportează, nu se împarte la proprietari la final de an. Restituirea către proprietari privește excedentul din calculul lunar al cheltuielilor (art. 74 alin. (2)) și, separat, fondul de rulment la transmiterea proprietății (art. 72 alin. (5)).
- Fără situații financiare anuale: în partidă simplă, asociația nu întocmește situații financiare anuale (OMFP 3103/2017, anexa nr. 2). Închiderea anului se reflectă în evidențele fondurilor și în situația soldurilor elementelor de activ și de pasiv.
Asociația de Proprietari Bloc Exemplu are în bugetul anului 2026 un fond de reparații de 60.000 lei. Până la 31 decembrie cheltuie 42.000 lei pentru hidroizolația terasei. Cei 18.000 lei neutilizați se reportează în 2027, tot ca fond de reparații, și se adaugă fondului aprobat pentru 2027. Nu pot fi folosiți pentru plata facturilor curente de energie ale părților comune.
Ce se greșește în practică
- Se lucrează cu un „an" diferit de anul calendaristic, de exemplu de la o adunare generală la alta. Legea fixează anul calendaristic.
- Excedentul anual al fondului de reparații se folosește în anul următor pentru cheltuieli curente. Legea cere reportarea cu aceeași destinație. Utilizarea fondului de reparații altfel decât prevede art. 71 este contravenție (art. 102 alin. (1) lit. l)).
- Se confundă excedentul anual (reportat) cu excedentul lunar din calculul listei (regularizat sau restituit în 30 de zile).
- Soldurile nu se preiau corect la 1 ianuarie, pe fiecare fond, în evidența noului an.
Ce face iConta.eu
iConta.eu nu are un modul pentru asociațiile de proprietari și nu gestionează bugetele sau reportarea fondurilor acestora. Aplicația lucrează pe regimuri de firmă SRL (partidă dublă) și PFA/II/IF (partidă simplă). Închiderea anului la o asociație și reportarea excedentelor rămân în sarcina administratorului.