Facilitatea de descoperit de cont: tratament fiscal
Descoperitul de cont (overdraft) nu are, din punct de vedere fiscal, un regim distinct față de celelalte forme de îndatorare — dobânda plătită pentru el intră sub aceleași reguli de deductibilitate limitată prevăzute de Codul fiscal pentru costurile îndatorării.
Temeiul legal
"costurile îndatorării - cheltuiala reprezentând dobânda aferentă tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobânzile, inclusiv alte cheltuieli suportate în legătură cu obținerea de finanțare [...]" — Codul fiscal 227/2015, art. 40^1 pct. 1
"(1) [...] diferența dintre costurile excedentare ale îndatorării [...] și plafonul deductibil prevăzut la alin. (4) este dedusă limitat în perioada fiscală în care este suportată, până la nivelul a 30% din baza de calcul [...] (4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, într-o perioadă fiscală, costurile excedentare ale îndatorării până la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro. [...]" — Codul fiscal 227/2015, art. 40^2 alin. (1) și (4)
Definiția "costurilor îndatorării" de la art. 40^1 pct. 1 acoperă explicit "tuturor formelor de datorii" — deci și dobânda plătită pentru un descoperit de cont, alături de dobânda la creditele bancare clasice pe termen lung sau scurt. Deducerea este limitată la 30% din costurile excedentare nete ale îndatorării (cheltuieli cu dobânda minus veniturile din dobânzi), cu un plafon suplimentar de 1.000.000 euro până la care costurile excedentare rămân integral deductibile.
Ce se greșește în practică
O greșeală des întâlnită este să se creadă că dobânda la overdraft ar avea un regim fiscal separat, mai restrictiv sau, dimpotrivă, nedeductibil în bloc — Codul fiscal nu face nicio distincție pe tipul de cont contabil folosit (512, 519 sau 162/168), ci privește costurile îndatorării la nivel agregat, pe toate formele de datorie ale entității.
O altă greșeală este calculul plafonului per contract sau per facilitate de credit în parte, în loc de calculul agregat, la nivelul întregii entități, al costurilor excedentare nete.
Ce face iConta.eu
Motorul contabil înregistrează cheltuiala cu dobânda la overdraft prin nota 666 = 5121 (vezi ghidul dedicat înregistrării contabile a dobânzii la overdraft), dar aplicația nu calculează automat plafonul de deductibilitate fiscală de 30%/1.000.000 euro prevăzut la art. 40^2 — acest calcul rămâne în sarcina utilizatorului, conform art. 40^1-40^9 din Codul fiscal.