Impozitul pe clădirile nerezidențiale ale firmei în 2026: cota și cine o stabilește
Pentru o clădire nerezidențială aflată în proprietatea sau deținută de o persoană juridică, impozitul se calculează aplicând o cotă între 0,2% și 1,3% inclusiv asupra valorii impozabile a clădirii (Codul fiscal art. 460 alin. (2)). Cota exactă nu este aleasă de firmă și nu este fixată de Codul fiscal. Ea se stabilește prin hotărâre a consiliului local, iar în București prin hotărâre a Consiliului General al Municipiului București (art. 460 alin. (10)).
Cotele prevăzute de art. 460 pentru firme
| Situația clădirii | Cota | Temei |
|---|---|---|
| Nerezidențială | 0,2%–1,3%, prin hotărâre a consiliului local | art. 460 alin. (2), (10) |
| Nerezidențială folosită pentru activități agricole | 0,4% | art. 460 alin. (3) |
| Rezidențială (în 2026) | 0,08%–0,2%, prin hotărâre a consiliului local | art. 460 alin. (1), (10) |
| Valoare neactualizată în ultimii 5 ani, cu notificare comunicată | 5% | art. 460 alin. (8) |
Pentru încadrarea la cota agricolă, normele (HG 1/2016, titlul IX pct. 41-42) consideră agricole doar activitățile din grupele CAEN 011-016 și cer ca clădirea să fie folosită exclusiv pentru ele.
Ce este o clădire nerezidențială
Codul definește clădirea nerezidențială ca „orice clădire care nu este rezidențială” (art. 453 lit. e)). Normele dau exemple: clădiri folosite pentru activități administrative, comerciale, industriale, financiar-bancare, turistice, de sănătate, de educație și altele similare (HG 1/2016, titlul IX pct. 5). Încadrarea se face după destinația finală, inclusiv când clădirea este folosită de alte persoane decât proprietarul (pct. 7). Un spațiu de birouri închiriat altei firme rămâne nerezidențial pentru proprietar.
Cote adiționale
Pe lângă cota din intervalul legal, autoritatea deliberativă locală poate stabili cote adiționale la impozitele și taxele locale, după criterii economice, sociale, geografice, urbanistice sau bugetare. Aceste cote pot fi de până la 100% față de nivelurile maxime din titlul IX (art. 489 alin. (1)-(2), în forma dată de Legea 239/2025). Hotărârea consiliului local poate deci conține, pe lângă cotă, și o majorare. Contabilul trebuie să o citească integral.
Exemplu de calcul
Clădire de birouri a unei firme, cu valoare impozabilă de 2.000.000 lei la 31 decembrie 2025. Consiliul local a stabilit pentru 2026 cota de 1%.
- Impozit anual 2026: 2.000.000 × 1% = 20.000 lei
- Plata: două rate egale de 10.000 lei, până la 31 martie și 30 septembrie (art. 462 alin. (1))
- La plata integrală până la 31 martie se poate acorda bonificația de până la 10% stabilită de consiliul local (art. 462 alin. (2))
Dacă aceeași clădire ar fi avut ultima valoare actualizată cu peste 5 ani în urmă, iar firma ar fi primit notificarea până la 31 octombrie 2025, cota ar fi fost 5%, adică 100.000 lei (art. 460 alin. (8)).
Pași practici pentru contabil
- Identifică hotărârea consiliului local privind impozitele locale pentru 2026, pentru fiecare localitate în care firma are clădiri.
- Verifică încadrarea fiecărei clădiri: rezidențială, nerezidențială, agricolă sau mixtă.
- Verifică data ultimei actualizări a valorii impozabile și existența unei notificări pentru cota de 5%.
- Compară decizia de impunere primită de la primărie cu calculul propriu.
- Înregistrează impozitul pe clădiri în contabilitate pe baza deciziei de impunere.
De reținut
- Clădiri nerezidențiale ale firmelor: cotă de 0,2%–1,3%, stabilită de consiliul local (Codul fiscal art. 460 alin. (2) și (10)).
- Clădiri folosite exclusiv pentru activități agricole: 0,4% (art. 460 alin. (3)).
- Consiliul local poate adăuga cote adiționale de până la 100% (art. 489).