Impozitul pe terenul intravilan al firmei: cum se calculează după rang, zonă și categoria de folosință
Impozitul pe teren se stabilește după suprafață, rangul localității, zona din localitate și categoria de folosință, conform încadrării făcute de consiliul local (Codul fiscal art. 465 alin. (1)). Pentru terenul din intravilan există două formule. Formula aplicată depinde de categoria sub care este înregistrat terenul în registrul agricol.
Formula 1: terenuri cu construcții
Pentru terenul intravilan înregistrat la categoria „terenuri cu construcții”, impozitul este suprafața în hectare înmulțită cu suma pe hectar din tabelul de la art. 465 alin. (2). Suma se alege după zona A–D și rangul 0–V. Legea prevede intervale, iar nivelul concret îl stabilește consiliul local (art. 465 alin. (9)).
Câteva intervale din tabel, în lei/ha: - zona A, rang I: 6.878–17.194; - zona B, rang II: 4.215–10.538; - zona C, rang IV: 427–1.068.
Formula 2: alte categorii de folosință
Pentru terenul intravilan înregistrat la altă categorie, cum ar fi arabil, pășune sau livadă, impozitul se calculează astfel: suprafața în hectare × suma fixă din tabelul de la art. 465 alin. (4) × coeficientul de corecție al rangului de la art. 465 alin. (5) (art. 465 alin. (3)).
Exemple din tabelul de la alin. (4), în forma în vigoare din 2026, pe zonele A/B/C/D, în lei/ha: - teren arabil: 75 / 56 / 51 / 41; - livadă: 143 / 122 / 94 / 75.
Coeficienții de corecție sunt: rang 0 – 8,00; I – 5,00; II – 4,00; III – 3,00; IV – 1,10; V – 1,00.
Exemplu
O firmă deține într-un municipiu de rang II, zona B: - 2.500 mp de teren cu construcții, adică 0,25 ha. Consiliul local a stabilit 6.000 lei/ha, în intervalul 4.215–10.538 lei/ha. Impozitul este 0,25 × 6.000 = 1.500 lei. - 0,8 ha de teren arabil în intravilan. Impozitul este 0,8 × 56 × 4,00 = 179,20 lei.
Impozitul pe teren datorat acelei primării este de 1.679,20 lei pe an. Normele prevăd rotunjirea sumelor datorate la leu, deci suma de plată devine 1.679 lei. Impozitul se plătește în două rate, la 31 martie și la 30 septembrie (art. 467 alin. (1)).
Ce poate modifica rezultatul
- Cotele adiționale. Consiliul local poate stabili cote adiționale de până la 100% față de nivelurile maxime din lege (art. 489 alin. (1)-(2)).
- Terenul agricol nelucrat 2 ani consecutiv. Impozitul poate fi majorat cu până la 500%, începând cu al treilea an (art. 489 alin. (4)).
- Firmele cu obiect de activitate agricultură. În anumite condiții, terenul agricol intravilan se calculează ca teren extravilan (art. 465 alin. (6)-(7)).
- Schimbarea rangului sau a zonei în cursul anului. Produce efecte de la 1 ianuarie a anului următor (art. 466 alin. (4)).
Pași practici
- Cere de la primărie încadrarea fiecărui teren pe zonă și rangul localității.
- Verifică în registrul agricol categoria de folosință înscrisă.
- Caută în hotărârea consiliului local nivelul pe hectar pentru terenurile cu construcții și eventualele cote adiționale.
- Transformă suprafețele din metri pătrați în hectare, împărțind la 10.000, înainte de calcul.
De reținut
- Terenul intravilan cu construcții se impozitează cu o sumă pe hectar stabilită local, în intervalul prevăzut de lege pentru zonă și rang.
- Celelalte categorii din intravilan folosesc suma fixă din lege, înmulțită cu coeficientul rangului.
- Categoria de folosință din registrul agricol decide formula de calcul.
- Nivelurile din lege pot fi majorate prin cote adiționale locale.