Reducere de impozit pentru microîntreprindere
Multe firme micro caută încă mecanismul vechi — deducerea sponsorizărilor din impozit — dar acela nu mai există din 2024. Ce rămâne valabil în 2026 e altceva: o bonificație de 3% acordată automat de ANAF, fără cerere.
Mecanismul vechi s-a încheiat la 2023
Codul fiscal (Legea 227/2015) art. 56 permitea microîntreprinderilor să scadă din impozitul datorat până la 20% din valoarea sponsorizărilor sau a caselor de marcat achiziționate. Toate alineatele care susțineau acest mecanism (1^1, 1^3-1^10, 2^1, 2^2) au fost abrogate de OUG 115/2023, iar art. 56 alin. (2^5) precizează expres: "Ultimul an fiscal în care sumele reprezentând sponsorizări/burse și sumele reprezentând achiziția de aparate de marcat electronice fiscale, rămase de reportat, potrivit legii, se scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este anul fiscal 2023." Sponsorizarea rămâne o cheltuială care poate reduce baza impozabilă doar la impozitul pe profit, nu la impozitul micro.
Bonificația de 3% pentru anul fiscal 2025 (OUG 8/2026)
OUG nr. 8/2026 art. 7 introduce o bonificație de 3% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025 (respectiv din impozitul pe profit anual, pentru plătitorii de profit). Particularitățile ei:
- Nu se cere — organul fiscal central constată din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite o decizie, după expirarea termenului de depunere a declarației aferente trimestrului IV 2025.
- Condiții cumulative (art. 7 alin. (3)): toate declarațiile conform vectorului fiscal depuse; impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 stins integral și la termen; nicio altă obligație fiscală restantă la data-limită de declarare.
- Nu se restituie — se folosește pentru compensare cu alte obligații fiscale (art. 167 din Legea 207/2015), cu excepția situației de prescripție a dreptului la restituire, când se aplică art. 168 din același cod.
- Dacă ulterior se depune o declarație rectificativă cu obligație suplimentară mai mare de 3%, bonificația acordată inițial se anulează integral.
De ce nu mai există o "reducere" propriu-zisă în 2026
Din 2024, baza de calcul a impozitului micro se reduce prin excluderi de venituri (art. 53 din Codul fiscal — subvenții, venituri din stocuri, diferențe de curs valutar etc.), nu prin scăderi directe din impozitul datorat. Bonificația din OUG 8/2026 e o măsură punctuală, legată strict de anul fiscal 2025, aprobată prin ordin al ministrului finanțelor în maximum 45 de zile de la intrarea în vigoare a ordonanței — nu un mecanism permanent pe care firma îl poate aplica an de an.
Practic
Dacă firma ta a depus la timp toate declarațiile din 2025 și a plătit integral impozitul micro aferent, nu trebuie să faci nimic — verifică decizia emisă din oficiu de ANAF în SPV. Dacă găsești o obligație restantă mică, achit-o înainte de termenul-limită al declarației de trimestrul IV, altfel pierzi bonificația în întregime, nu doar proporțional.