Taxa pe teren pentru un teren concesionat de la UAT: cum se calculează pe luni și când se plătește?
Pentru un teren concesionat de la o unitate administrativ-teritorială, concesionarul datorează taxa pe teren, nu impozit (Codul fiscal art. 463 alin. (2) și (5)). Taxa anuală se calculează ca impozitul pe teren și se împarte proporțional pe lunile contractului, iar fracțiunile de lună se calculează pe zile (art. 463 alin. (4)). Termenul de plată depinde de durata contractului. La contractele de peste un an, plata este anuală, în două rate.
Calculul taxei anuale
Taxa pe teren se stabilește după suprafață, rangul localității, zonă și categoria de folosință, conform încadrării făcute de consiliul local (Codul fiscal art. 465 alin. (1)). Pentru terenul intravilan înregistrat la categoria „terenuri cu construcții”, taxa se obține înmulțind suprafața, în hectare, cu suma pe hectar corespunzătoare rangului și zonei (art. 465 alin. (2)).
Normele (HG 1/2016, titlul IX, pct. 85 lit. B) dau formulele lunare: - lună întreagă: taxa lunară = taxa teren / 12 luni; - fracțiune de lună: taxa = taxa teren × (număr zile / 365 zile).
Când se plătește
| Durata contractului | Declarație | De când se datorează | Plată |
|---|---|---|---|
| peste o lună, până la un an | până pe 25 a lunii următoare intrării în vigoare (art. 466 alin. (8)) | de la intrarea în vigoare a contractului | lunar, până pe 25 a lunii următoare (art. 467 alin. (5)) |
| peste un an | în 30 de zile de la intrarea în vigoare (art. 466 alin. (9^1)) | de la 1 ianuarie a anului următor (art. 466 alin. (9^1)) | anual, în două rate egale, până la 31 martie și 30 septembrie (art. 467 alin. (4^1)) |
Regulile pentru contractele de peste un an au fost introduse prin Legea 296/2020, deci exemplul din norme cu plată lunară pentru doi ani (pct. 85 lit. B) este depășit.
Exemplu: concesiune pe 10 ani
O firmă concesionează de la UAT 2.000 mp (0,2 ha) de teren intravilan, cu construcții, începând cu 1 iunie 2026. Pentru rangul și zona terenului, consiliul local a stabilit 9.500 lei/ha (valoare ipotetică).
- Taxa anuală: 0,2 × 9.500 = 1.900 lei.
- Declarația se depune până la 1 iulie 2026, adică în 30 de zile.
- Pentru 2026 nu se datorează taxă. Taxa curge de la 1 ianuarie 2027.
- În 2027 se plătesc 950 lei până la 31 martie și 950 lei până la 30 septembrie.
Exemplu: contract de 6 luni
Același teren este închiriat de la UAT între 16 aprilie și 15 octombrie 2026. - Aprilie (15 zile): 1.900 × 15/365 ≈ 78,08 lei, cu plată până la 25 mai. - Mai–septembrie (5 luni): 1.900 / 12 ≈ 158,33 lei pe lună, cu plată până pe 25 a lunii următoare. - Octombrie (15 zile): ≈ 78,08 lei, cu plată până la 25 noiembrie.
Taxa și impozitul
La subconcesionare, taxa o datorează cel care are contractul cu entitatea publică (art. 463 alin. (2), în forma în vigoare de la 1 ianuarie 2026).
Pași practici
- Stabilește dacă durata contractului depășește un an.
- Cere de la primărie încadrarea terenului (rang, zonă, categorie de folosință) și nivelul stabilit de consiliul local.
- Depune declarația în termen, cu copia contractului din care rezultă suprafața și categoria de folosință (norme, pct. 92 alin. (3)).
- Programează plățile: lunar sau în cele două rate anuale.
De reținut
- Taxa pe teren se calculează ca impozitul (art. 465), proporțional cu lunile, iar fracțiunile de lună pe zile.
- Contract peste o lună și până la un an: plată lunară până pe 25 (art. 467 alin. (5)).
- Concesiune peste un an: taxa curge de la 1 ianuarie a anului următor și se plătește în două rate (art. 466 alin. (9^1), art. 467 alin. (4^1)).