Cât din impozit poți scădea pentru o sponsorizare și în ce limite?
O sponsorizare poate fi mai mult decât o cheltuială: în anumite condiții, suma se scade direct din impozit, nu doar din baza de calcul. Diferența e mare — un leu scăzut din impozit valorează cât cinci scăzuți din bază. Dar creditul are limite stricte, o condiție de formă care anulează totul dacă nu e îndeplinită, iar la microîntreprinderi mecanismul nu mai există deloc.
Temeiul legal
Impozit pe profit — art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal (Legea 227/2015). Contribuabilii care efectuează sponsorizări potrivit Legii nr. 32/1994 „scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre următoarele: 1. valoarea calculată prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri […]; 2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat."
Condiția beneficiarului — același articol: „În cazul sponsorizărilor efectuate către entități persoane juridice fără scop lucrativ, inclusiv unități de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat […] doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris, la data încheierii contractului, în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale."
Microîntreprindere — art. 56, abrogat. Istoric, art. 56 alin. (1^1) prevedea că microîntreprinderile care sponsorizează entități nonprofit sau unități de cult „scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor până la nivelul valorii reprezentând 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul" respectiv.
Prevederea a fost abrogată prin OUG 115/2023, iar art. 56 alin. (2^5) stabilește verbatim: „Ultimul an fiscal în care sumele reprezentând sponsorizări/burse […] se scad din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este anul fiscal 2023."
Regula concretă
La impozit pe profit, creditul fiscal e minimul dintre:
- 0,75% din cifra de afaceri, și
- 20% din impozitul pe profit datorat.
Se ia cel mai mic dintre cele două, nu suma și nu cel mai mare. Ce depășește plafonul nu se pierde definitiv: partea neutilizată se poate reporta potrivit legii, iar diferența rămasă poate fi redirecționată prin formular de redirecționare, până la termenul declarației anuale.
Condiția care anulează totul: dacă beneficiarul e o entitate nonprofit sau o unitate de cult, trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult la data încheierii contractului. Nu la data plății, nu la data declarației — la data semnării. Dacă nu era înscris atunci, scăderea din impozit nu se aplică deloc, oricât de legitimă ar fi sponsorizarea.
La microîntreprindere, mecanismul a încetat. Ultimul an fiscal în care se aplica a fost 2023. Din 2024, pentru o microîntreprindere sponsorizarea e o simplă ieșire de bani — fără credit din impozitul pe venituri. Cine vrea efectul de credit fiscal îl poate obține numai în regimul de impozit pe profit.
Un exemplu
Firmă pe impozit pe profit. Cifră de afaceri 4.000.000 lei, impozit pe profit datorat 100.000 lei.
Cele două plafoane: - 0,75% × 4.000.000 = 30.000 lei - 20% × 100.000 = 20.000 lei
Creditul e minimul: 20.000 lei.
Dacă firma sponsorizează 25.000 lei, cu beneficiar înscris în Registru la semnarea contractului, scade 20.000 lei direct din impozit. Impozit de plată: 100.000 − 20.000 = 80.000 lei. Diferența de 5.000 lei se poate reporta, potrivit legii.
Microîntreprindere. Impozit micro pe trimestru 2.000 lei, sponsorizare 500 lei.
Sub regula veche, până în 2023, plafonul era 20% × 2.000 = 400 lei, deci se scădeau 400 lei. Din 2024, creditul e 0. Cei 500 lei rămân doar cheltuială, iar impozitul micro se plătește integral.
Ce se greșește în practică
- Beneficiar neînscris în Registru la data contractului. Verificarea se face înainte de semnare. După plată e prea târziu — condiția se raportează la momentul încheierii contractului.
- Se așteaptă scăderea integrală. Creditul e plafonat la minimul dintre cele două limite. Ce trece de plafon se reportează în condițiile legii, nu se scade imediat.
- Se confundă micro cu profit. Cea mai costisitoare greșeală: o microîntreprindere presupune că scade sponsorizarea „ca înainte". Mecanismul micro s-a încheiat cu anul fiscal 2023.
- Se confundă scăderea din impozit cu deducerea din bază. Sponsorizarea nu e cheltuială deductibilă la calculul profitului impozabil; e credit fiscal, scăzut din impozitul deja calculat. Sunt două lucruri diferite, cu efecte diferite.
Ce face iConta.eu
Contractul de sponsorizare se înregistrează, iar pentru firmele pe impozit pe profit creditul fiscal se calculează ca minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul datorat, pe cifrele tale reale. Partea care depășește plafonul e semnalată separat, ca sumă rămasă de reportat.
Pentru o microîntreprindere, aplicația tratează sponsorizarea drept cheltuială, fără scădere din impozit — nu promite un credit care nu mai există din 2024.
Verificarea înscrierii beneficiarului în Registru rămâne a ta: e o condiție care se confirmă la sursă, înainte de semnarea contractului.
Vezi și: regimul microîntreprinderii în 2026 și termenul de depunere a D101.